年末调账，您需要关注的事项

年末的账务整理提上日程，金税四期以“数”治税，数的来源之一是申报的各种税表及会计报表，通过财报的会计科目比对能发现很多风险点：

1.货币资金科目

以公司名义开户的所有银行都需入账，之前没入银行账的要补起来了。

如果还有公司以私人账户收款或微信、支付宝等收款账户的，也应并入到企业的货币资金中，否则有帐外收款之嫌。

满足收入确认条件的，企业应及时确认收入数据从应收帐款/预收帐款转出到主营业务收入/其他业务收入。

年末盘点必不可少，根据实际盘点情况调整库存表。期末存货的数字过大，可能是出库少，调整后会导致利润增加；期末存货的数字过小，会导致利润减少。实务中以期末库存数字大，需要加强库存流转为常见。

企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备/器具，单位价值不超过500万，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 （财政部 税务总局公告）

在企业所得税汇算清缴时，折旧填写的数字往往会和固定资产进行比对，如果企业存在对房产计提折旧，却没有申报过房产税，很容易被识别。

长期待摊费用是指企业已经发生，但应当由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。

长期待摊费用应该单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销，若不能使以后的会计期间受益，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

增值税

需根据Etax报税系统中的增值税申报表核对增值税挂帐的余额

个人所得税

年度计提的个税税金及实缴个税额比照自然人税收管理系统的个税数据

增值税的附加税费

包括城市维护建设税/教育费附加/地方教育费附加比照增值税申报表附表核对。

应交企业所得税

根据年度利润计提企业所得税，注意核对是否有之前预交已经计提而年度合计属于应退的部分。

应交税费科目自查总结一下，就是账务系统中的数字和申报的税表的数字比对。

实收资本:需要是章程中规定的由股东实际履行过的出资义务，认缴制的注意事项见认缴下资本金的账务处理及相关风险

资本公积:通常情况核算的是实际出资中超出章程约定的资本金的溢价。

这两个科目如果本年度有变动，会涉及印花税。

本年利润:注意和利润表的勾稽关系。

未分配利润:尤其要注意，有限公司中有税后利润但是没有实际分配的股东分红请不要做计提分红的会计分录，否则将会涉及股东的个人所得税。