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发布时间：2026-5-2　

小微企业能否做差额征税？

有企业问自己公司的业务是否可以做差额征税？税法对于差额征税政策是有明确的行业规定的。

目前可以选择适用差额征税的行业

1、经纪代理服务：

以收取的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费后的余额为销售额。

2、旅游服务

以取得的全部价款及价外费用费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿、餐饮、交通、签证、门票和支付给其他旅游团的费用后的余额为销售额。

3、劳务派遣服务

以取得的全部价款及价外费用，扣除代用工单位支付给派遣员工的工资/福利及代办的社保公积金后的余额为销售额。

4、建筑服务

以取得的全部价款及价外费用，扣除支付的分包款后的余额为销售额。

此外，还有安保服务、电信企业为公益性机构接受捐款、签证代理服务、代理进口、境外单位考试费、金融商品转让、机票代理服务、房地产开发企业、小规模纳税人转让不动产、融资租赁和融资性售后回租服务等。

选择差额征税的小规模纳税人是否享受小微企业的增值税优惠

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第11号）第2条：

2、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
例:某建筑业小规模企业，月度申报增值税，2022年2月取得建筑服务30万，同时向其他建筑企业支付分包款18万，则该企业当月交多少增值税？

30-18=12万，未超过15万每月（45万每季度）的免税标准，所以2月免交增值税。