好会计中提取的农产品发票如何抵扣进项税额？

01、目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人）

注意：像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、酸奶等不属于“农产品”范围。

02、农产品免税的情况

1、销售自产初级农产品

2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

3、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

4、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

5、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

6、部分鲜活肉蛋产品

前四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票抵扣进项税额。后两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

03、针对不同的购进主体，一般纳税人购进农产品可抵扣进项税额计算如下

1、从农业生产者购入免税农产品，取得农产品销售发票（常见的是增值税普通发票，上面会写着的免税字样）或开具收购发票（这类发票是由购买方在向农业生产者采购农产品时自行开具，也称为自开票，常见的就是带有收购字样的农产品增值税普通发票），一般情况计算抵扣9%（发票买价×9%），深加工13%产品计算抵扣10%（发票买价×10%）。

注意：如果是从批发零售环节购进免税蔬菜、部分鲜活肉蛋取得免税农产品发票不得抵扣进项。

例：从果农处购入其自产的水果一批（免税农产品），取得收购发票注明买价 10000 元。

（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元

（2）如进一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元。

2、从流通环节购进农产品，取得一般纳税人开具9%专票或进口农产品取得海关9%进口缴款书，一般情况凭票抵扣9% ，深加工13%产品计算抵扣10%。

注意：如取得的是增值税普通发票，则不允许抵扣进项税。

例：从水果经销商（一般纳税人）处购入水果一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税 900 元。

（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元；

（2）如进一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元 。

3、从流通环节购进农产品，取得简易计税小规模纳税人开具3%专票计算抵扣9%（发票不含税金额×9%），深加工13%产品计算抵扣10%。

注意：如取得的是增值税普通发票，则不允许抵扣进项税。

例：从水果经销商（小规模纳税人）处购入水果一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税 300 元。

（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元 ；

（2）如一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元。

• 不同的购进主体，一般纳税人购进农产品可抵扣进项税额总结如下：

04、好会计提取的农产品发票如何抵扣进项税额？

好会计通过一键取票、扫描、拍照、表格导入可以提取农产品收购发票、农产品销售发票。

由于部分农产品发票带有“免税”字样，税率是0%，直接生成凭证的话进项税额是0，增值税申报表也取不到进项税，但它实际是可以进行抵扣的。

我们可以通过添加发票中的进项税额，让系统生成凭证以及增值税申报表都能取数，具体步骤如下：

1、点击【发票管理】-【取票】-【进项数据导入】-【下载发票模板】，在发票模板中把进项税额一列录入好，发票类型选择增值税专用发票，再点击选择文件，把刚刚维护好的表格数据进行导入；

2、发票导入后，勾选对应农产品发票，点击生成凭证；

3、凭证取发票数据，自动生成进项税额，同时，增值税申报表也能取到这笔进项税。