中秋节，月饼相关的财税处理，会计快来看看吧！

又到了中秋时节，企业往往会采购月饼券，馈赠客户或作为员工福利。这种业务在生产经营中的常见行为根据税种的不同，主要如下：

增值税

1）自产月饼用于赠送客户或发放给员工

生产企业将自产或委托加工的货物用于对外赠送或对内发放，均属于增值税的视同销售，计缴销项税；虽然账务处理不存在收入产生，但是可结转相关成本，进项税同样可以抵扣。

2）外购月饼用于赠送客户或发放给员工

企业所得税

账务处理根据用途不同，涉及不同的科目：

如是招待客户所用的，计入”管理费用-业务招待费“ ；

如是发放给员工或公司员工聚会所用，计入”应付职工-福利费“；

如是定制款，月饼盒上印上企业的LOGO，作为推广宣传使用，作为“销售费用-业务宣传费”

个人所得税

赠送给非本企业个人的，应按照偶然所得交纳个人所得税，可采用汇总申报方式申报；

用于企业内部聚餐，无法量化到个人的，不属于个人所得税的应税所得，原则上不交个税；

而月饼发放给职工，可以量化到个人的，应并入工资薪金计缴个人所得税（也就意味着并入年度综合所得）

说到月饼券，想起几年前年主持人大赛中提起过，可以看看大赛中“月饼券”涉及的财税问题。

其中有一期，作为新闻类第一位参赛选手的梁婧带来一个关于月饼券的话题。

她从大家都爱吃的月饼说起。月饼太赚钱了，一年不开张，开张吃一年。月饼礼盒行业的平均毛利率是60%，个别能到70%。

然后举了一个月饼券的例子。

月饼生产厂家出售了一张面值100元的月饼券，厂家以65元卖给了经销商，经销商80元卖给我，我作为礼物送给闺蜜，闺蜜怕长胖，以40元卖给黄牛，最后厂家以50元从黄牛手中收购回来。

整个过程中，月饼并未投入生产，仅凭一张券，像股票一样，可以交易，可以买卖，实现了证券化，形成了一个商品经济的交易闭环。在这个闭环中各自实现的收益如下：

经销商： 80-65=15元

厂家： 65-50=15元

闺蜜： 40元

黄牛： 50-40=10元

那么，问题来了。请问伙伴们，以上月饼厂家预售月饼券及最终回流的这个业务中涉及的财税问题如何处理？

1） 根据新收入准则第三十九条，向客户预售商品款项的，应当首先将该款项确认为“合同负债”，待履行了相关义务时再转为收入。同时需要确认增值税销项税金。

有的伙伴可能对于确认税金的部分不理解，这是一项典型的税会差异。

打个比方，你的单位中秋节前买了一批月饼券作为员工福利发给员工，单位一定会要求生产厂家开发票，那么在发票开出的当期，厂家需要确认并申报该项业务产生的增值税销项税。

2）当顾客兑换月饼券时，顾客取得了月饼的控制权，月饼这项资产的风险和报酬发生了转移，满足收入确认的条件。此时，应将合同负债转为营业收入。因为厂家出售月饼券时已经给经销商开具了发票，所以兑换时不再给顾客开具发票。

月饼生产厂家利用的是人们对未来行为的预期往往会高估的心理，因为总会有人忘记在到期日截止前去兑换月饼。

假设厂家估计不会去兑换月饼的比例有20%，那么就可以对预售得到的流动资金进行合理安排，既避免生产资源的浪费，又可以挪为它用。

这个原理在我们的日常生活中被广泛应用，类似还有“蟹”券，苹果券，超市发行的购物卡，美容店预售的美容美发卡等等，不但绑定了消费者的再消费行为，提前进行了融资，扩大了生产服务规模，而且增加了各环节的就业机会，创造了新的GDP。