T6-合理损耗与非合理损

业务场景：

企业购买灯泡，收到由对方公司开具的一张采购发票是数量为 1000个，单价为2元/个。而实际入库的数量只有 950个，单价也为2元/个，此时入库的数量和发票上的数量相差的 50个灯泡如何来处理。

业务分析：

属于定额内合理损耗的，应视同提高入库货物的单位成本，不另作账处理；运输部门或供货单位造成的短缺毁损，属于定额外非合理损耗的，应根据不同情况分别进行账务处理。

解决方案：

填制一张存货为灯泡，数量为950个，单价为2元/个的采购入库单。

填制一张存货为灯泡，数量为1000个，单价为2元/个，供应商公司开具的采购发票。

进行手工结算，选单，过滤，刷入，刷票。

第一种情况：入库单上的损耗数量50个作为合理损耗

此时相差的50个灯泡作为合理损耗来处理，这样采购结算后，系统会把这50个灯泡的采购成本分摊到其余的950个灯泡中。因此采购结算后系统将会自动修改采购入库单上的单价。

第二种情况：假设损耗的50个灯泡为人为失误造成，属于非合理损耗

采购入库单与发票结算

结算后，采购入库单的成本不变

进入存货核算模块进行正常单据记账，并制单生成凭证确认采购成本并传递到总账。

进入应付款管理模块，对采购发票进行审核并生成凭证传递到总账，由于其中50个灯泡是以非合理损耗来处理，这部分成本需要走待处理财产损益—待处理流动资产损益。

由于其中50灯泡是以非合理损耗来处理，所以我们需要把凭证拆分，如下：

借： 物资采购 1900

待处理财产损益——待处理流动资产损益 117

应交税金——应交增值税——进项税额 340

应交税金——应交增值税——进项税额转出 -17

贷： 应付账款 2340

确认责任之后，公司与员工各付一半损失。需要在总账模块手工填写一张凭证。

借： 其他应收款 58.5

营业外支出 58.5

贷： 待处理财产损益——待处理流动资产损益 117