认缴下资本金的账务处理及相关风险

1.注册资本认缴制

以前，注册公司要求2年内资本金全部到位，首期不低于20%，相当于在企业注册的时候设置了一个门槛。自2014年3月1日起，公司法规定开始实施注册认缴制。所谓认缴制呢，就是在企业的存续年限到期日前承诺实缴即可办理企业登记注册。

具体的出资时间在登记注册时股东各方约定的章程上有明确列示。

比如，这家2019年10月设立的公司，它的章程关于公司注册资本的规定，是在20年后的2039年10月22日前。

也就是说，根据公司法的规定，这家企业可以选择在2039年10月22日前的任一天，根据企业对资金的需求，完成出资方的出资义务即可。

认缴制大大减轻了企业的出资压力，便于灵活创业。

2.账务处理及相关风险

1）误区1：认缴要记账“实收资本”么？

企业设立认缴资本金100万，某会计账务处理：

借：其他应收款

贷：实收资本

以上这种记账处理是错误的，而且会产生至少两大风险：一是设立了资本金账簿，需要交纳印花税；二是“其他应收款”长期挂账，会被认为是股息红利分配，对股东个人将产生20%的个人所得税。

由于认缴制下，资金金仅是承诺，并没有实际出资，不符合会计准则下对于资产科目和权益科目认列的定义，所以无须对“实收资本”做账务处理。

2）误区2：垫资合理么？

前面提到由于某些企业的行业限制，要求出资到位，如某私募基金公司，注册资本1000万。往往会看到企业主找中介垫资，以便完成形式上的实缴出资。

垫资下账务处理怎么做？

进账时，

借：银行存款-一般户 1000万

贷：实收资本 1000万

出账时：

借：其他应收款—张三 1000万

贷：银行存款-一般户 1000万

这样的两个分录如实地记录了垫资的资本金往来，也如实地反应了“其他应收款”的挂账，同样，“其他应收款”长期挂账不处理，会被认为是股息红利分配。

公司法规定，已经出资的，一般不得抽回出资。股东涉嫌违反公司法“虚假出资，抽逃出资”。

3）误区3：有限公司的资本金不实缴是否不承担责任？

有限公司的股东以出资额为限对公司承担责任，准确的说，是以认缴的出资额为限承担有限责任；股份有限公司以股东认购的股份为限对公司承担责任。

举个例子，张三认缴100万，至今一分钱都没有到位，如果涉及债务违约，仍然要就未实际出资的不分，也就是100万承担有限责任。