无票筹划先机—新视角解决食堂购货没有发票以及账务处理！

【方法一：自己的土，自己的地，种啥都长“人民币”】

如果企业购买农民他自己的地种的菜，自己养的鸡下的蛋，自己养的牛下的牛奶，他给你提供这些，自己种菜自己卖就属于自产自销，自收自支，免增值税，免个税。除此之外这个农民还能去税务局代开农产品收购发票。农产品有两种发票，一种农产品收购发票，一种农产品销售发票，这个农民去税务局代开的是农产品收购发票，他把这个收购发票给你了，你用收购发票上注明的总金额直接乘以百分之九，进项都可以抵扣，这个依据来自于2017年37号文，这里的进项税不用除以一点零九，直接乘以百分之九进行抵扣，这是我们说的第一种方法。

【方法二：自己跑腿发家致富】

如果说这个农民不愿代开农产品收购发票，还有一种方法：我们可以拿这个农民的土地承包证明，和其身份证复印件并写上采购清单，到税务局，也能帮他代开出农产品收购发票。如果这个地不是农民自己的，他承包土地种菜，肯定会有土地承包证明。如果企业一个月采购量特别大，我实话告诉你，让农民去税务局代开发票真的特别难。

当然也不是不能解决的：你可以写个申请，上面记载着这一个月采购多少量，采购什么东西的清单。大家都知道在14年以前，只要符合自产自销，自收自支，税务局就给特批农产品收购发票，一切自己给自己开，结果后来某个企业一下去开了好几千万，把国家给惹着了，一刀砍的，我不管你有没有真实业务，都不让你自己开，那么对于这个企业和农产品打交道特别吃亏，鉴于这两年大力鼓励农业发展，国家的方向政策出来了，将发票也进行了申请，在国税总局2015年19号文中提到：使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样，所以你可以去航天或者百旺申请将开具收购发票的功能开通，也就解决了与农民打交道，你采购他的东西没有票的问题。

【方法三：巧妙运用这个“500”元】

没有票的问题，还有一种方法，比如说我去早市买，去批发市场买，他是没有票的，原来只有云南和西安认可这两种做法，在2018年28号的文出台了之后，所有的税务局基本都认可这种做法，什么做法？

咱去早市和批发市场买，没有采购清单，那你用Excel表格设计个采购清单，卖菜的农民不会给你填这个单子，那么要求公司的采购员，让他给你填上。比如这个农民的西红柿，多少斤，多少钱一斤，一共多少钱；黄瓜多少斤，一斤多少钱，一共多少钱，把这个采购清单填上，然后到管理批发市场的委员会那里扣个红色的三角戳，也让你税前扣除。

另外还有个标准限制，在2018年28号文件，上面明确说明了，每次每日不超过500块钱，我也让你税前扣除500块钱。这个文件出台了之后所得税不一票控税了。增值税是以票控税的，所得税是不以票控税的，所以这又是解决了企业和农民打交道没有票的问题解决方法之一。

一般来说，我们不建议股东法定代表人成立个体商户，但是股东他爱人可以成立个体商户，成立定额定率的，它不需要成本费用发票，但是可以给企业提供成本费用发票，他只是交的个体经营所得税。他采购回来，再稍微加点儿价卖给我公司，不就能给我提供成本费用发票了，每个月15万，每个季度45万，不交增值税，就算超过45万交，也是有一定的量的，况且疫情期间还有优惠政策。

第二种，选择一些生产农产品的企业购买食堂的物品，这种食堂可以选择以下供应商，比如说农场，农村专业合作社，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。依据是2017年37号文件。

第三种，可以选择农产品贸易公司，农产品贸易公司也可以免增值税选择他们也可以取得发票来解决。当然要注意取得发票的专票普通以及可抵扣的方式。

【方法五：盈利性食堂OR非营利性食堂？】

A、公司下面成立个食堂，是非营利为目的的，不独立核算，不在窗口卖，只是给员工提供午晚餐，员工在食堂吃一顿饭五块钱，每顿饭单位帮他补贴三块钱，一个月结束之后，财务把给每个员工补贴三块钱放到食堂账上，食堂是不确认收入的，他只是冲减他的购菜成本，这种食堂它不交税；

B：还有一种食堂，比如说我把食堂独立承包出去了，有对外窗口卖了，是以盈利为目的的，同时还给员工提供晚餐，午餐，在这种情况下，一个月结束之后，财务把给每个员工补贴三块钱打到食堂账上，他一定要给我开票。他是需要缴纳增值税的。

交个税分成两种：一种免费就餐，一种收费就餐；有一年罗司长在线答疑有人问道：员工免费在食堂就餐，到底交不交个税呢？罗司长这句话是这么说的：员工免费在食堂就餐，如果这顿饭吃多少能分清的，交个税；如果这顿饭吃多少分不清，可以不交个税。依据是财企2009年242号文件。

如果收费就餐，一个月结束给每个员工补的三块钱，要并入工资总额中要缴纳个税的。把说到这里好多财务说，当时这三块钱没给到他个人头上，为什么还要交个税？虽然没有给他个人头上，但是这个员工能去食堂吃那顿五块钱的饭，是单位替他把那三块钱的打到食堂账上，对他来说呢，是一种个人的福利补贴，但是在现实工作中好像都没交，交不交是你的事儿，在这里我得告诉你该不该交，请大家一定要注意这些细节问题。

【辅助账核算食堂账目】

说到这里，大家一定要问，那么账务处理该如何做呢？企业食堂应该是一个单独的辅助核算账户，用来核算食堂开支。

A：企业支付给食堂经费时：借：其他应收款-食堂，贷：银行存款；

B：月末，食堂依据辅助账核算属于企业的支出的，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据这个结算来做账，借：管理费用-职工福利费，贷：其他应收款-食堂。将其账目给冲平了。

【心声：不少财务人员反映：企业不愿外包饭堂，又觉得找农超开票太麻烦，能否企业内部解决无票的问题？】

对于这个问题，也是说出了好多财务人员的心声吧。那咱们也可以采用发放伙食补贴的方式来解决没有发票的问题。第一步：根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至工资薪金里面；第二步：将上述计提的工资扣缴作为购买食堂食材支出，拨给食堂就可以了；第三步：食堂用收到的款项购买食品材料。这些费用已经进入到职工薪酬里面，无需另外取得发票，工资低于起征点的也不需要交个税。如果工资高，就不要这种方法，工资高会涉及个税的。不过即使一定要超个税起征点，税率也是可以控制的。