好会计教您：如果员工不会算个税，一发工资就找麻烦该如何处理

新个税法将个税征收税目分为9类，分别是：

①工资、薪金所得；

②劳务报酬所得；

③稿酬所得；

④特许权使用费所得；

⑤经营所得；

⑥利息、股息、红利所得；

⑦财产租赁所得；

⑧财产转让所得；

⑨偶然所得。

其中①-④项并称为综合所得。

一、综合所得税率

1、工资、薪金所得

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣预缴法计算预扣税款，并按月办理申报。计算公式如下：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

注意：如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

2、三项综合所得

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见下图），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

注意：一个月内连续发生多次的，以一个月为一次。

3、全年一次性奖金

居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（见下表三），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

  应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

  居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

  自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

注意：预缴时已按照全年一次性奖金申报的年终奖，在汇算清缴时可以重新选择是否并入综合所得计算个税。预缴时未做全年一次性奖金申报的年终奖，汇算清缴时则没有重新选择的机会。

4、综合所得汇算清缴

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

税率表如下：

二、经营所得税率

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；

在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。税率表如下执行。

三、其他个人所得

纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。