涉及T+委托加工物资如何做账

  ⑴本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。

  ⑵本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。

  ⑶委托加工物资的主要账务处理

  ①发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价，实际成本大于计划成本的差异，借记本科目，贷记“产品成本差异”或“商品进销差价”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的分录。

  ②支付加工费、运杂费等，借记本科目等科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记本科目（收回后用于直接销售的）或“应交税费——应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

  ③加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

  ④采用计划成本或售价核算的，按计划成本或售价，借记“原材料”或“库存商品”科目，按实际成本贷记本科目，实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价”科目。

  ⑷本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。

  【例】甲公司委托某模具厂加工一批模具，发出材料一批，计划成本70 000元，材料成本差异率4%，以银行存款支付运杂费2 200元。

  （1）发出材料时：

  借：委托加工物资 72 800
   贷：原材料    70 000
     材料成本差异 2 800

  （2）支付运杂费时：

  借：委托加工物资 2 200
   贷：银行存款   2 200

  （3）甲公司以银行存款支付上述模具的加工费用20 000元：

  借：委托加工物资 20 000
   贷：银行存款   20 000