公司购买一台2000元的打印机，会计竟错误计入“固定资产”！

公司采购打印机是入“固定资产”呢？还是做办公用品入“管理费用”呢？

采购价格是否就是判断标准之一？今天带大家一探究竟！

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2000元的打印机

固定资产or管理费用？

目前绝大多数企业执行的是《企业会计准则》或是《小企业会计准则》，在这两大准则中，并未对固定资产的价值做出硬性规定！

当然目前仍会有企业执行的是《企业会计制度》，在第二部分会给大家做介绍。

一、企业会计准则

根据《企业会计准则第4号—固定资产》相关规定，固定资产指的是同时具有下列特征的有形资产：

(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

(二)使用寿命超过一个会计年度。

二、小企业会计准则

根据《小企业会计准则》第二十七条规定：

固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。

既然目前常见的会计准则中，并未对固定资产的价值做出硬性规定，那应该如何区分“固定资产”还是“管理费用”呢？

在此小编建议企业根据自身的实际情况，在制定本企业财务制度的时候，明确固定资产的价值标准，在与《企业会计准则》不冲突的前提下，以本企业的财务制度为准！若企业规模较大的，可以设置固定资产价值标准高一些，比如单价10000元以上计入固定资产，低于10000元直接计入管理费用等。

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2000元和5000元的标准

从何而来？有政策依据吗？

一、2000元的说法是怎么来的？

相信大家经常看到“2000元以上计入固定资产，2000元以下计入管理费用”的说法。这里的2000元，来自于《企业会计制度》的规定。

第二十五条固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

自《企业会计准则》颁布后，财政部鼓励企业执行《企业会计准则》，但是并未废止《企业会计制度》，就像国家并未明确废止粮票一样。因此，如果企业仍然执行《企业会计制度》的话，那么就需要以此为标准处理固定资产。

企业是适用会计准则还是会计制度？我们可以在企税汇缴的《基础信息表》中查看：

（注：仅列示了较为常见的3种类型）

二、5000元的说法是怎么来的？

5000元是税法的规定，而不是会计的规定！

财税〔2014〕75号第三条规定：

对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

在这里必须要提醒大家！！！

税法政策跟会计处理是两码事，不能混为一谈！企业选择享受一次性扣除政策时，只是在企业汇算清缴时选择一次性扣除，在账务处理上，必须按照会计准则的要求计提折旧，由此产生的税会差异，需要进行所得税纳税调整！

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固定资产相关账务处理

一、外购固定资产的账务处理

1.购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

2.购入需要安装的固定资产

购入：

借：在建工程

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

安装：

借：在建工程

贷：应付职工薪酬/银行存款等

达到可使用状态后转入固定资产

借：固定资产

贷：在建工程

光看分录小伙伴一定还是不能直观感受实操上的区别，小编举一个例子为大家说明吧！

举例：

甲公司系增值税一般纳税人，2023年11月份以银行存款购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装耗用材料20万元，发生第三方安装公司安装费5万元并以银行存款支付。不考虑其他因素，2023年12月份安装完毕达到预定可使用状态

购入：

借：在建工程              300

应交税费-应交增值税（进项税额） 39

贷：银行存款              339

安装：

借：在建工程                25

贷：银行存款                5

原材料                   20

达到可使用状态后转入固定资产

借：固定资产              325

贷：在建工程              325

注意：以一笔款项购入多项没有单独变价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

举例：

甲公司为增值税一般纳税人。2019年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为247万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为10万元。A设备于2019年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则A设备的入账价值为多少呢？

分析：

1、A、B、C为公司一次性购入，入账价值共为1900+20=1920元。需要注意的是甲公司为增值税一般纳税人，则进项税可以抵扣，不构成固定资产初始成本。

2、A设备分配占比：750/（750+600+650）=37.5%

3、A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为10万元。构成了A设备的入账价值

则：A设备的入账价值为：1920*37.5%+10+10=740元

二、固定资产折旧的账务处理

借：制造费用/生产成本（生产车间计提折旧）

管理费用（管理部门、未使用的固定资产计提折旧）

销售费用（销售部门计提折旧）

其他业务成本（出租固定资产计提折旧）

研发支出（研发无形资产时所使用的固定资产计提折旧）

在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）

贷：累计折旧

注意：

1、固定资产净残值=固定资产报废时预计可以收回的残余价值-预计清理费用后的余额；预计净残值率=固定资产净残值/固定资产原值*100%；

2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第59条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得随意变更。

三、固定资产减值的账务处理

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

注意：固定资产减值准备一经确定，以后会计期间不得转回

四、固定资产处置的账务处理

1、固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2、出售、转让固定资产收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税（销项税额）

3、发生清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

4、结转出售、转让固定资产净损益

净收益：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

净损失：

借：资产处置损益

贷：固定资产清理

5、结转报废、毁损固定资产净损益

借：营业外支出-处置非流动资产损失

贷：固定资产清理

在此，小编也给大家举例说明吧！

举例：

甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一、2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。

分录：

借：固定资产              5000

应交税费-应交增值税（进项税） 650

贷：银行存款              5650

资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

分录：

2013年折旧：（5000-50）*5/（1+2+3+4+5）=1650

借：制造费用          1650

贷：累计折旧          1650

2014年折旧：（5000-50）*4/（1+2+3+4+5）=1320

借：制造费用          1320

贷：累计折旧          1320

2014年12月31日账面价值：5000-1650-1320=2030

资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

分析：

固定资产的可收回金额为1800低于此时账面价值2030元，发生减值（固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值二者较高者确定）

分录：

借：资产减值损失          230

贷：固定资产减值准备      230

此时，固定资产账面价值：1800元

2015年折旧：（1800-30）*3/（1+2+3）=885

分录：

借：制造费用          885

贷：累计折旧          885

2015年12月31日账面价值：1800-885=915

资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

分录：

转固定资产清理：

借：固定资产清理        915

累计折旧             3855

固定资产减值准备   230

贷：固定资产            5000

支付清理费：

借：固定资产清理           2

贷：银行存款                2

出售：

借：银行存款              1017

贷：固定资产清理          900

应交税费-应交增值税（进项税）  117

借：资产处置损益           17

贷：固定资产清理          17（915+2-900）

拓展总结

1.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；

2.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；

3.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧；

4.处于更新改造过程中的固定资产暂停计提折旧；

5.提前报废的固定资产，不再补提折旧；

6.大修理停用的固定资产应正常计提折旧。

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附：管理费用最全分类

帮助大家远离入错账

为了帮助大家远离错账这个坑，小编给大家整理好啦，37个管理费用科目，也分别说说相应科目的解释，方便大家在遇到实际问题时正确设置科目。

1.管理人员工资：

指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员（如食堂炊事人员），临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。

2.职工福利费：

是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利，不超过工资薪金的14%准予扣除。

3.差旅费：

按照规定支付行政管理部门职工因公外出所产生的各种差旅费、住宿费、助勤费、伙食费、公杂费等等；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。

4.办公费：

指行政管理部门的文具、纸张印刷品(包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费)、邮电通信费(包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费，以及调度通信话路以外的话路租金等)、办公用品等办公费用。

5.折旧费：

指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产（包括文教、卫生、福利部门固定资产）的折旧费用。

6.修理费：

指行政管理部门所用固定资产的修理费用。

7.物料消耗：

物料消耗指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料(不包括修理(主要指配件)和劳动保护用材料)

8.低值易耗品摊销：

指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备因磨损而减少的价值及修理费。

9.工会经费：

指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。

10.职工教育经费：

指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的8%计提。

11.劳动保险费：

指企业缴纳的养老保险金、退休金等有关离退休人员的费用支出，还核算丧葬补助费、抚恤费。支付给离退休职工的退休金(包括按规定交纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用)、职工退职金、6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费一次性补偿金等等。

12.董事会费：

指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的日常开支，包括差旅费、会议费、交通费等。

13.咨询费：

指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

14.审计费：

指企业聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

15.诉讼费：

指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

16.排污费：

指企业按照规定缴纳的排污费用。

17.绿化费：

与生产经营有关的、合理的厂区绿化费用。

18.税金：

指企业按照规定支付的房产税/城市房地产税、车船使用税/车船使用牌照税、土地使用税/土地使用费、印花税。（注：/前注明的税种是内资企业适用的税种，/后注明的项目为外资企业适用的税费）

19.技术开发费：

指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。

20.无形资产摊销：

指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

21.业务招待费：

指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

22.仓储费用：

指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，备品和其他费用。

23.保险费：

指行政管理部门（包括福利部门）应负担的财产保险费、车辆保险（不包括采购物资的途中保险费）。

24.水电费：

指行政管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的费用。

25.运输费：

指行政管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用。包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。不计入材料采购成本的市内运杂费。

26.取暖费：

指行政管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

27.警卫消防费：

企业警卫。消防部门的维护费用和日常经费。如消耗的消防用材料物资、预防用材料物资、预防宣传费用、警卫消防人员服装和门卫费用等。

28.会议费：

指企业因召开会议按照规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。

29.职工交通费：

按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，为职工上下班工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。

30.劳动保护费：

指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉饮水）的费用和劳动保护宣传费用。

31.租赁费：

指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。

32.环保卫生费：

指企业为预防职业病而发生的工业卫生费；为保护工厂环境而发生的环境保护费用：“三废”费用；厂区清洁费用等。

33.坏账损失：

指企业经批准实际转销的确实无法收回的应收款项或按规定提取的坏账准备金。

34.存货盘亏（减盘盈）：

指企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品等盘亏，毁损、报废扣除过失人及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失。

35.试验检验费：

指企业对材料或产品进行化验、检验、试验而发生的费用。

36.计提的存货跌价准备：

指企业按规定提取的存货跌价准备金。

37.其他支出：

兜底项目

重要提醒：

管理费用虽然这么多科目，其实最重要的是按照符合自己企业的需求和发生的业务。