这些公转私的合规操作你还不知道？

公转私常见五种情况，工资、报销、借（还）款、分红、减（撤）资。简述这几种操作的合规性及注意事项：

No.1 工资

1.1 工资性收入涉及项目很多，包括月度工资、数月奖金、年终一次性奖金、劳务报酬等，财务有义务对企业员工的工资性收入做好分配，尽可能合规的让员工到手的钱比较多。

由于“年度一次性奖金”可以不和其他工资性收入一样必须合并入年度综合所得，所以对于平时工资有交税的员工比较友好。

1.2 离职补偿金

疫情后涌现一波离职，离职涉及到的员工补偿金额，仅限于解除劳动关系，在当地上年年均收入3倍以内的部分是免个税的。但不要滥用。

No.2 报销

报销合规，除了符合公司报销制度，还要区分个人消费支出和经营性支出，比如个人消费品衣服首饰化妆品等，这些不应当作为公司经营性支出；

常被问到买车、买房是否从公司账户出账。

凡是经营所需且交易真实的业务，可从公司支出，并作为企业所得税前的合理扣税凭证。

但不是想象的，买一辆50万的车是不能一次性列支费用的，会计上需要计提折旧。买房产，同样，需要折旧，而且公司名下的房产还涉及房产税、城镇土地使用税等，后期转让涉及的交易税费也比个人买要高。

No.3 借（还）款

公司借款给股东，注意应与经营相关且在一个纳税年度应归还，否则有可能被视同“股息利息红利”分配交纳20%个人所得税。

如公司借款给股东之外的人或企业，会涉及可能的关联交易，是否有应收未收利息。法律上，常见股东之间资金挪用或职务侵占的案例。

如果是企业初期，创始人把钱先行借款给公司的，可以“还款”方式公转私，但是资本金除外，否则涉嫌抽逃出资。

No.4 分红

有限公司分红给投资人个人，首先应足额交纳企业所得税，以税后利润分红再交20%的个人所得税。

个独合伙或个体户，交纳完生产经营所得个税，即可做利润分配。

有老板说，那么减资可以吧？

减资，首先需要工商登记变更，然后做税务变更。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得”。

实务中常见公司减资，顾名思义，减资是股东收回部分投资或部分股东收回全部投资，企业依法减少注册资本金的行为。

登记程序上：

1、工商登记变更

2、税务登记变更

减资的会计处理：

1、对于被投资企业，会计处理如下：

借：实收资本

贷：银行存款(或者其他资产科目)

2、对于股东，会计处理如下：

借：银行存款(或者其他资产科目等)

减资的税务处理：

根据法人股东和自然人股东的不同，涉及企业所得税和个人所得税

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得”。

例：A企业注册资本1000万元，已实缴，法人股东B企业取得A企业30%的股权，然后在2020年拟减资；截至B企业减资前，A企业当期未分配利润、盈余公积为500万元，经股东会决议A企业向法人股东B企业支付600万元，假定用货币资金支付减资款。

  B企业减资收回的款项共分为三大部分：

  1、确认投资成本收回，即初始投资为1000*30%=300（万元）。

  2、确认收回的股息所得，即500*30%=150（万元）。

  3、确认投资资产转让所得，即600-300-150=150（万元）。  

法人股东A企业为居民企业，则根据《企业所得税法》及实施条例相关规定，取得财产中的股息所得金额可免征企业所得税。所以，B企业应当缴纳的企业所得税为150*25%=37.5万元（设适用企业所得税率为25%）。

根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)第一条规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费

例：A企业注册资本为1000万元，已实缴，自然人股东张三取得A企业10%的股权，然后在2020年拟减资；公司当期未分配利润、盈余公积为1500万元，按照比例计算对价应向股东支付150万元，假定A企业用货币资金支付王某减资款。

张三减资需要缴纳的个人所得税计算方法如下：